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CMA第一部分P1简答题测试-Standard Lock

发布时间:2017-09-08 10:08 -阅读数: -文章来源:这是默认来源
文章简要

题1.15Standard Lock Ted Crosby是Standard Lock的所有者。Standard Lock是一家金属门把手和门锁制造商。当Crosby刚刚创建公司时,他自己管理公司,监视采购和产品生产销售,并管理财务记录。公司仅有的雇员是产品生产工人们。 随着公司逐渐扩张,Crosby决定......

题1.15—Standard Lock

Ted Crosby是Standard Lock的所有者。Standard Lock是一家金属门把手和门锁制造商。当Crosby刚刚创建公司时,他自己管理公司,监视采购和产品生产销售,并管理财务记录。公司仅有的雇员是产品生产工人们。
随着公司逐渐扩张,Crosby决定聘请John Smith作为公司财务经理。Smith拥有MBA学位和在大型公司财务部门10年的工作经验。在面试过程中,Smith提到他正在考虑接受另一家公司聘请因此需要在未来两天内得知Crosby公司的决定。由于对Smith的证书印象深刻,Crosby在没有实施背景调查的情况下录用了Smith。Smith看起来是个勤勉努力的员工。他明显很正直,这让他很快赢得了出色的声誉成为了一个值得信任的管理者。
这一年晚些时候,Crosby聘请了另一位管理者,Joe Fletcher,对产品部门进行监督。Crosby继续负责采购和支付授权。Fletcher非常称职而且看起来可靠而认真。在观察Fletcher工作一年后,Crosby认为他表现高效。Crosby相信Fletcher和Smith都是优秀的管理者,他可以信任他们并扩大他们的职责范畴。Fletcher增加了采购和收货职责,Smith增加了支票签字、支付和记录职责以及编制银行调节表职责。
很快Crosby开始使用放权方式管理他的公司。他经常和他的家人度假,很少去办公室。他很高兴公司还是盈利的,而且预计在两位合格而值得信任的管理者的管理下公司未来将继续盈利。在Crosby将公司放权给Smith和Fletcher管理后的一年,公司的利润开始下降。Crosby认为这是由于经济下行所致。当公司的利润在经济回暖后继续下行时,Crosby开始了调查。他发现公司的收入上升了但利润下降了。他还发现一家供货商的采购量较其他五家有显著的增加。Crosby认为公司可能出现了欺诈问题。
要求:
1. 列举并描述Standard Lock的四个内部控制缺陷。
2. 对问题1中列举的每个问题缺陷,提出一个流程上的解决建议。
3. 如果公司实行了理想的内部控制体系,是否能够保证未来不出现问题?请对答案加以解释。

答案:题1.15—Standard Lock

      
1) Crosby作为公司的所有者,对自己的公司放手管理,所以无法发现公司的经营问题;
2) Smith和Fletcher两位管理人员拥有过多权力,职责范畴过广,并缺少针对他们行为的独立检查;
3) 公司的招聘政策存在缺陷,缺乏合理的员工选拔机制;Crosby没有浏览所有应聘者的申请;Crosby在没有对JSmith和Fletcher实施背景调查的情况下就进行了录用;
4) 该公司缺乏适当的内部控制,如职责分离,授权,独立检查等等。比如Fletcher既负责采购,也负责收货;Smith也不仅负责支票签字、支付和记录职责,还负责编制银行调节表等。基本内部控制的缺乏为员工舞弊提供了机会。
 
2.         
适当的内部控制必须到位,以防止公司内部的舞弊和欺骗的发生。良好的内部控制需要:1)职责分离;2)系统授权;3)独立的检查;4)适当的文件记录。任何一个部门或个人都不可以对一项业务从开始到结束都进行单独处理。任何一个人都不可以进行多项记录工作,并同时负责核对银行对账单(例如Smith的情况)。同样,Fletcher也不应该同时被授权负责采购、收货及材料的发出。公司还应将支票的保管和签发进行职责分离,特别是不能由同一个人进行付款的授权工作。
Crosby的公司缺乏授权控制。Crosby应该负责采购和付款,同时雇佣另外一个人以便将会计记录的保管和银行调节表事项分离。
除此之外,公司应该制定更好的招聘政策,员工可能需要休假,同时公司也需要进行内部审计,并需要董事会或所有者的良好监督。
 
3.        即使是最好的内部控制也不能保证欺诈行为将被消除。这些控制提供合理的,但并非对公司内部的欺诈及舞弊提供绝对保证。内部控制的有效性取决于执行控制的人的能力和可靠性。

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